ФНС обновила черный список офшоров

Как это повлияет на инвесторов

С 1 января 2018 года ФНС исключает Британские Виргинские острова (BVI) и Южную Корею из черного списка офшоров. Это означает, что с нового года местные власти готовы предоставлять информацию о владельцах местных компаний по запросам ФНС России.

Списки офшоров

Полный список офшоров утверждается Банком России. Он действует с 2003 года и включает в себя территории, предоставляющие льготный налоговый режим или не раскрывающие информацию при проведении финансовых операций. Страны в списке разделены на три группы в зависимости от действующего законодательства и готовности властей к обмену информацией. Первая группа - государства с законодательством, отвечающим международным стандартам, и высоким уровнем финансового контроля. ЦБ не предъявляет специальных требований к банкам, работающим с резидентами таких стран. При работе с резидентами второй и третьей группы российские банки обязаны создавать значительные резервы и предоставлять доказательства добросовестности контрагента. Классификация офшоров, утвержденная Банком России. Британские Виргинские острова во второй группе: Карта офшоров ЦБ Часть из данных государств входит в черный список ФНС - публикуемый с 2015 года перечень территорий, власти которых не предоставляют информацию о владельцах офшорных компаний по запросу налогового ведомства. BVI и Южная Корея были исключены именно из этого перечня. #справка С 1 января следующего года в перечне останется 126 стран и территорий. В первом варианте списка их было 134, а в 2016 году - 128:
  • были исключены Аруба, Бермуды, Гонконг, Грузия, Маврикий, Острова Кайман, Эстония
  • была включена Южная Корея.
С 1 января следующего года в перечне останется 126 пунктов. Подробности и список на 2018 год можно посмотреть здесь.

к оглавлению ↑

Причины исключения BVI

Южная Корея находилась в черном списке ФНС год, тогда как Британские Виргинские острова - с его первой публикации. Поводом для их исключения стало повышение прозрачности бизнеса. Власти BVI предприняли для этого ряд мер, ключевая из которых - запуск централизованного реестра собственников бизнеса в июле 2017 года. В данный реестр - Систему безопасного поиска бенефициарного владения (Beneficial Ownership Secure Search System, BOSS) - заносятся данные всех зарегистрированных на островах бизнес-структур. К ним относятся имя, дата рождения и гражданство владельца. Сама система не является публичной, но власти BVI располагают автоматическим доступом к ней. Из нее же будет предоставляться информация по запросам России. #справка Согласно российскому законодательству, бенефициарным владельцем считается физическое лицо, которое владеет или контролирует более 25% капитала компании. Создание государственных баз данных о бенефициарах предусмотрено 4-й директивой ЕС против отмывания денег (AMLD4) 2015 года, однако BVI стали первым офшором, реализовавшим ее. В таких базах должна содержаться информация о реальном владельце компании, даже если он контролирует ее через цепочку офшорных фирм. В этом отличие баз данных бенефициаров от таких реестров, как СПАРК или ЕГРЮЛ, где раскрываются номинальные владельцы.

к оглавлению ↑

Что изменится

Для ФНС

После исключения BVI из российского черного списка офшоров налоговые ведомства смогут обмениваться информацией о реальных владельцах компаний. Обмен будет проходить на основании Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. Власти BVI подписали эту конвенцию в 2016 году. В 2017 обмен происходил в тестовом режиме, а с 2018 станет регулярным. Представители ФНС:
“В следующем году мы рассчитываем уже на регулярный обмен информацией с налоговыми органами BVI. Мы ожидаем, что будем получать от властей BVI содержательные ответы на наши запросы и в разумные сроки (три-четыре месяца). Это существенно быстрее, чем по имевшимся ранее каналам.”
#справка Налоговые органы могут запросить информацию через Интерпол - так поступают в случае с черным списком. Однако организация имеет право отказать в запросе. Также в Интерпол ФНС обращается не напрямую, а через МВД, что усложняет процедуру. В результате ответа приходится ждать примерно год.

к оглавлению ↑

Для инвесторов

Смена статуса. Владельцам компаний, зарегистрированных в офшоре необходимо применять правила, которые предусмотрены Налоговым кодексом для контролируемых иностранных компаний (КИК). Владельцы зарубежных КИК должны включать результаты от деятельности этих компаний в финансовую отчетность, подаваемую в России, и платить с этих доходов налоги в российский бюджет. Соответственно, исключение офшора из черного списка благоприятно для зарегистрированных в нем компаний. Их деятельность не будет рассматриваться как контролируемая и не будет облагаться в России налогами. Налоговая оптимизация. Одновременно у владельцев подобных компаний уменьшаются возможности налоговой оптимизации. Это касается компаний, которые ведут бизнес в России без постановки на налоговый учет или бенефициары которых используют ее для перечисления средств в офшор из черного списка. Зная реальных владельцев компаний из офшоров, предоставляющих информацию, ФНС сможет выявить их аффилированность с действующими в России, что повлечет доначисление налогов.

к оглавлению ↑

Последствия

Партнер, адвокат Адвокатского Бюро “BGMP” Евгения Пешкова:
“BVI одна из самых распространенных юрисдикций, в том числе для инвесторов в ICO проекты. Понятное английское право, нет налога на прибыль и невысокие затраты на сопровождение сделок. Исключение BVI из черного списка ФНС и возможность раскрытия структуры собственности значительно увеличивает налоговые риски для бенефициаров. Впереди нас ждут интересные крупные судебные процессы.”
Ряд компаний может поменять юрисдикцию. Сергей Нестеренко:
“Риск раскрытия структуры собственности для бенефициаров, зарегистрированных на BVI, теперь существенно возрастет. Следовательно, возрастает и риск предъявления им налоговых претензий, если компании на BVI использовались для неправомерной оптимизации налогообложения.”
#справка Компании, которые стремятся максимально снизить риск раскрытия структуры собственника, уже сейчас выбирают, например, Багамы или американские особые территории - Пуэрто-Рико и Американские Виргинские острова. Эти офшоры не подписали упоминавшуюся Конвенцию, поэтому прямой обмен информацией с ними невозможен. Они также не входят в Британское Содружество наций, участники которого практически всегда представляют информацию по запросу английских судов. Однако эксперты считают, что массового оттока бизнеса с BVI не последует. Сергей Панушко:
“Власти островов всегда учитывали рекомендации ФАТФ и ОЭСР, а банки охотно работают с юрисдикциями, следующими в разумном русле международных тенденций. Кроме того, на BVI зарегистрировано несколько сот тысяч компаний и оперативно предоставить информацию по всем компаниям ​власти этой юрисдикции просто физически не смогут.”
Более того, смена юрисдикции может помочь инвесторам, желающим остаться неизвестными, лишь на время. Ведущий юрисконсульт “КСК групп” Станислав Ляпцев:
“Практика все равно будет развиваться в сторону раскрытия иностранных транзитных компаний и нахождения фактического бенефициарного собственника, этому способствует и соответствующая директива ЕС.”